С 1 января 2025 года начислять страховые взносы за иностранных работников нужно по новым правилам. Изменения коснулись пониженных тарифов и лимитов. Рассказываем, как платить страховые взносы за иностранных работников в 2025 году.
- 1. Порядок начисления страховых взносов за иностранных работников в 2025 году
- 2. Тариф по страховым взносам за иностранных работников в 2025 году
- 3. Какие выплаты иностранным сотрудникам облагают страховыми взносами в 2025 году
- 4. Изменение статуса иностранца в 2025 году
- 5. Как платить страховые взносы за иностранных работников в 2025 году
Порядок начисления страховых взносов за иностранных работников в 2025 году
С 1 января 2023 года в России был введен единый тариф и единая предельная база для расчета страховых взносов. Страхователям больше не нужно начислять взносы по видам страхового обеспечения (пенсионного, социального и медицинского страхования), как это было ранее.
Введение единого тарифа в 2023 году предусматривает изменения по страховым взносам с иностранных работников, временно пребывающих в России. Выплаты таким мигрантам стали облагать по общей ставке, а это значит, страхователь платит медицинские взносы за иностранного работника.
Уплата страховых взносов по единому тарифу за временно пребывающих иностранных работников в 2023 году привела сразу к двум изменениям:
- иностранцы смогут рассчитывать на бесплатную медицинскую помощь от российской системы здравоохранения, так как теперь они застрахованы в системе ОМС;
- работодателям не нужно требовать от временно пребывающего мигранта оформление полиса ДМС для трудоустройства.
Отдельные категории иностранных сотрудников не застрахованы в системе обязательного социального страхования. К ним относятся:
- временно пребывающие иностранцы, которые являются высококвалифицированными специалистами, не из стран ЕАЭС;
- иностранцы, которые направлены для работы в Россию в филиалы и представительства коммерческих организаций, зарегистрированных в государствах-членах ВТО.
Они не являются застрахованными лицами. Выплаты и иные вознаграждения в их пользу не облагайте страховыми взносами полностью (ст. 425, п. 1 ст. 7, ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. 1 и 2 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1.1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
Страховые взносы с выплат гражданам стран, входящие в ЕАЭС, которые работают в РФ, начисляйте по тем же правилам, что и с доходов российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий). В том числе и высококвалифицированным специалистам, которые имеют статус временно пребывающих.
Читайте также: уведомление о прибытии иностранного гражданина – образцы
Тариф по страховым взносам за иностранных работников в 2025 году
В 2025 году специального тарифа по страховым взносам для выплат в пользу иностранных работников не предусмотрено. Если в компании трудится иностранец, то к его заработку применяйте тот тариф, по которому начисляете взносы своим российским работникам.
В 2025 году для страхователей действуют общий тариф и три категории пониженных тарифов, которые включают в себя пенсионные, медицинские и социальные на случай ВНиМ взносы. Если у страхователя есть право на пониженный тариф, его нужно применять к выплатам по всем физлицам, в том числе иностранцам, то есть, например, по иностранцы с патентом страховые взносы начисляйте по общим правилам. Актуальные тарифы по страховым взносам на 2025 год – в рекомендации.
Размер общего тарифа – 30 процентов с выплат в пределах лимита облагаемой базы, 15,1 процента – с выплат свыше лимита облагаемой базы. При расчете используйте лимит единой базы – 2 759 000 руб. (постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457).
В таблице приведены актуальные тарифы по страховым взносам в 2025 году:
|
Условия применения |
Предельная величина базы для начисления страховых взносов за год |
Единый тариф, % |
Основание |
|
|
С выплат:
|
До 2 759 000 руб. включительно |
30,0 |
п. 3 ст. 425 НК, ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 ст. 3 Соглашения от 20.12.2019 |
|
|
Свыше 2 759 000 руб. |
15,1 |
|||
Список международных соглашений — в справочнике |
До 2 759 000 руб. включительно |
30,0 |
В % от исчисленных взносов по общему тарифу: |
п. 6.2 ст. 431 НК, Закон от 04.08.2023 N 427-ФЗ |
|
Свыше 2 759 000 руб. |
15,1 |
|||
Пониженные тарифы
|
Плательщики |
Предельная величина базы для начисления страховых взносов за год |
Единый тариф, % |
Основание |
15,0 процентов |
|||
|
Субъекты малого и среднего предпринимательства |
Выплаты сотруднику за месяц меньше или равны 1,5 федерального МРОТ, который установлен на начало года |
п. 3 ст. 425, подп. 10, 17 п. 1, п. 2.4, 13.1 ст. 427 |
|
|
До 2 759 000 руб. включительно |
30,0 |
||
|
Свыше 2 759 000 руб. |
15,1 |
||
|
Выплаты сотруднику за месяц свыше 1,5 федерального МРОТ, который установлен на начало года |
|||
|
— |
15,0 |
||
|
Иностранцы, которые по международным соглашениям застрахованы по отдельным видам страхования. Список международных соглашений — в справочнике |
Размер платежа определяют в процентах от суммы взносов, исчисленных по тарифу страхователя |
ОПС – 72,8% |
п. 6.2 ст. 431 НК, Закон от 04.08.2023 N 427-ФЗ |
7,6 процента |
|||
|
Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Реорганизованные ИТ-компании в форме:
Созданные ИТ-компании в 2025 – 2026 годах в результате слияния |
До 2 759 000 руб. включительно |
7,6 |
подп. 3, 7–8, 11–15, 18–21 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК, п. 84 ст. 2, п. 5 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
|
Свыше 2 759 000 руб. |
0,0 |
||
|
|
|
||
|
Участники промышленных кластеров |
|||
|
Организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности |
|||
|
Благотворительные организации на УСН |
|||
|
Некоммерческие организации на УСН, которые ведут деятельность в области:
Исключение – государственные и муниципальные учреждения |
|||
|
Организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ |
|||
|
Организации и предприниматели – участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя в отношении выплат физлицам, занятым в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне |
|||
|
Организации и предприниматели, которые получили статус участника СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, в отношении выплат физлицам, занятых в реализации инвестиционного проекта |
|||
|
Организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ |
|||
|
Организации, включенные в единый реестр резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ |
|||
|
Российские организации, которые заняты производством и реализацией произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции либо оказывают услуги или выполняют работы по созданию анимационной аудиовизуальной продукции. Вид договора не важен |
|||
|
Организации, которые зарегистрированы на территории Курильских островов |
|||
|
Плательщики взносов, которые выплачивают вознаграждения обучающимся на очном отделении за деятельность в студенческих отрядах |
|||
|
Централизованные религиозные организации и религиозные организации, которые входят в структуру централизованных религиозных организаций |
|||
|
Субъекты МСП с основным видом деятельности, который включен в раздел ОКВЭД2 «Обрабатывающие производства», за исключением производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства, по перечню Правительства |
Выплаты сотруднику за месяц меньше или равны 1,5 федерального МРОТ, который установлен на начало года |
п. 3 ст. 425, подп. 17 п. 1, п. 2.5, 13.2 ст. 427 НК, подп. «г» п. 84 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
|
|
До 2 759 000 руб. включительно |
30,0 |
||
|
Свыше 2 759 000 руб. |
15,1 |
||
|
Выплаты сотруднику за месяц свыше 1,5 федерального МРОТ, который установлен на начало года |
|||
|
— |
7,6 |
||
|
Иностранцы, которые по международным соглашениям застрахованы по отдельным видам страхования. Список международных соглашений — в справочнике |
Размер платежа определяют в процентах от суммы взносов, исчисленных по пониженному тарифу страхователя |
ОПС – 72,8% |
п. 6.2 ст. 431 НК, Закон от 04.08.2023 N 427-ФЗ |
0 процентов |
|||
|
Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Кроме судов для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов, сжиженного природного газа в морских портах России |
– |
0,0 |
подп. 4, 16 п. 1, п. 2.3 Закон от 29.10.2024 № 363-ФЗ |
|
Участники специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ с выплат за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов |
|||
Важно! Если у страхователя есть право на пониженный тариф в 2025 году, его нужно применять к выплатам по всем физлицам, в том числе иностранцам.
Читайте также: уведомление о прибытии иностранного гражданина – образцы
Какие выплаты иностранным сотрудникам облагают страховыми взносами в 2025 году
В 2025 году облагайте страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения всем иностранцам, начисленные и выплаченные в рамках:
- трудовых контрактов;
- договоров гражданско-правового характера,
- договоров авторского права,
- издательских и лицензионных договоров.
Выплаты иностранцам, не облагаемые взносами в 2023 году
Есть особый вид вознаграждений в пользу иностранных работников, который не подлежит обязательному страховому обеспечению. В 2025 году страховые взносы с иностранцев не начисляйте, если они работают:
- по трудовому договору, заключенному с российской организацией, в ее обособленных подразделениях, расположенных за пределами Российской Федерации (за границей);
- за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), так как фактически оказывать услуги или выполнять работы сотрудник будет за пределами России.
Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 420 НК РФ и частью 2 статьи 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
Изменение статуса иностранца в 2025 году
В течение года статус иностранца может измениться. Например, иностранец может утратить статус временно пребывающего высококвалифицированного специалиста и стать постоянно проживающим. Специальных норм о том, как начислять страховые взносы, если изменился статус иностранца в течение года, в главе 34 НК нет. Пересчет страховых взносов за предыдущие месяцы отчетного или расчетного периода в законодательстве не предусмотрен. В месяце, когда изменился статус сотрудника, сумму начисленных ему выплат разделите на две части:
- с начала месяца по день, предшествующий дню, в котором статус сотрудника изменился;
- со дня, в котором статус сотрудника изменился, до конца месяца.
Взносы начислите на выплаты за дни, когда иностранец относится к застрахованным лицам.
Как платить страховые взносы за иностранных работников в 2025 году
В 2025 году страховые взносы за работников, в том числе и иностранных, нужно платить через Единый налоговый платеж. Это единственный способ уплаты налогов, сборов и взносов в 2025 году, отказать от ЕНП нельзя. !!! статья 2022 г. Как платить налоги и взносы с помощью единого налогового платежа, читайте в статье журнала "Зарплата".
Страховые взносы за иностранных работников в составе совокупной обязанности по уплате ЕНП будут зачислять одной платежкой на единый налоговый счет.