Рассказываем, в какие сроки платить НДФЛ с аванса в 2025 году, как правильно рассчитать сумму к уплате и как заполнить основную часть уведомления НДФЛ.
С 1 января 2023 года компании и предприниматели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ при каждой выплате дохода сотруднику. В 2025 году датой получения дохода считается день перечисления зарплаты за первую половину месяца или окончательного расчета на счет сотрудника, согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
С 2025 года в эту норму будут внесены изменения: датой фактического получения дохода будет также считаться день, когда доход переведен на счет цифрового рубля работника или, по его заявлению, на счет цифрового рубля третьего лица (Федеральный закон №610-ФЗ от 19 декабря 2023 года).
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, общий порядок уплаты НДФЛ в 2025 году условно делится на три категории.
Таблица: сроки уплаты НДФЛ в 2025 году
|
Период |
Предельный срок уплаты |
|
С 1 числа по 22 число текущего месяца |
Не позднее 28 числа текущего месяца |
|
С 23 числа по последнее число текущего месяца |
Не позднее 5 числа следующего месяца |
|
С 23 декабря по 31 декабря |
Последний рабочий день текущего года |
В какой срок перечислить НДФЛ в 2025 году в бюджет подробно смотрите в Системе Главбух.
Таблица уплаты НДФЛ с аванса в 2025 году помесячно
Компании и предприниматели создают собственную локальную документацию, где четко прописаны дни выплаты дохода за первую половину месяца и окончательного расчета. Например, такие правила можно закрепить в положении об оплате труда. В одной организации аванс выплачивается 20 числа, а в другой — 30. Следовательно, сроки уплаты НДФЛ с аванса в 2025 году будут различаться для каждой компании. Представим общие сроки уплаты НДФЛ с аванса в 2025 году в виде таблицы.
Рис. – Сроки уплаты НДФЛ с аванса в 2025 году
Скачать таблицу
Например, в ООО «Альфа» аванс выплачивается 30 числа каждого месяца. Соответственно, за январь 2025 года исчисленный и удержанный НДФЛ с аванса необходимо перечислить в бюджет до 5 февраля 2025 года. В ООО «Бетта» аванс выплачивают 20 января 2025 года, поэтому бухгалтер обязан перечислить удержанные суммы на ЕНС до 28 января 2025 года.
Как платить НДФЛ с аванса в 2025 году
Рассмотрим на примере расчет НДФЛ с аванса по заработной плате в 2025 году и сроки перечисления денежных средств в бюджет. Согласно статье 136 ТК РФ, заработная плата работнику должна выплачиваться каждые полмесяца с учетом фактически отработанного времени.
Положением по оплате труда ООО «Альфа» установлено, что менеджеру электронной коммерции при выплате аванса учитывается не только окладная часть, но и 1% от продаж с 1 по 15 число текущего месяца. За январь 2025 года продажи на маркетплейсах составили 2 679 888 рублей. Оклад менеджера Е.И. Исаковой составляет 50 000 рублей, график работы установлен согласно производственному календарю. День выплаты аванса - 30 января 2025 года. Вычетов, влияющих на размер НДФЛ, она не заявляла.
Произведем расчет.
Таблица – Пример расчета налога на доходы физических лиц с заработной платы за первую половину января 2025 года
|
|
Показатели |
|
Рабочие дни для расчета аванса согласно производственному календарю на 2025 год |
5 дней (9, 10, 13, 14, 15 января) |
|
Общее количество рабочих дней |
17,00 |
|
Оклад |
50 000,00 |
|
Процент за эффективность |
26 798,88 (2 679 888 * 1%) |
|
Начисленный аванс |
41 504,76 ((50 000 / 17 *5) + 26 798,88) |
|
НДФЛ с аванса |
5 396 (41 504,76 * 13%) |
|
Аванс на руки Е.И. Исаковой |
36 108,76 (41 504,76 – 5 396) |
30 января 2025 года бухгалтер перевел на расчетный счет Е.И. Исаковой денежные средства в размере 36 108,76 рублей. Эта дата признается датой получения дохода. Согласно таблице сроков уплаты НДФЛ, исчисленный и удержанный налог, попадающий в период с 23 января по 31 января 2025 года, подлежит перечислению в бюджет 5 февраля 2025 года.
Таким образом, НДФЛ с аванса менеджера Е.И. Исаковой в размере 9983,85 рублей должен быть перечислен в бюджет 5 февраля 2025 года.
Читайте также: заполнение платежки на перечисление НДФЛ
Как подать уведомление по НДФЛ с аванса
Уведомление по НДФЛ в 2025 году необходимо подать по форме, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы № ЕД-7-8/1047@ от 2 ноября 2022 года.
Важно учитывать, что в связи с введением в стране прогрессивной системы налогообложения по налогу на доходы физических лиц с 2025 года, были изменены коды бюджетной классификации (КБК) по НДФЛ. Эти изменения закреплены в Приказах Минфина №85н от 10 июня 2024 года и №165н от 13 ноября 2024 года.
Эти изменения следует учитывать при оформлении и подаче уведомлений по НДФЛ в 2025 году. Обо всех изменениях по НДФЛ в 2025 году читайте в Системе Главбух.
Срок подачи уведомления НДФЛ с аванса из рассматриваемого выше примера – это 3 февраля 2025 года.
В основном разделе уведомления по НДФЛ с аванса за январь 2025 года необходимо указать следующие данные:
- ИНН и КПП компании.
- Порядковый номер страницы.
- Код ОКТМО.
- Новый КБК, исходя из уровня удержанного налога.
- Сумма налога на доходы физических лиц.
- Отчетный период. Значение 21/11 соответствует периоду с 23.01.2025 по 31.01.2025. Напомним, что аванс в примере выплатили 30 января.
- Отчетный год (2025).
Эти данные обеспечат корректное заполнение уведомления и своевременное перечисление НДФЛ в бюджет.
Образец заполнения уведомления НДФЛ за январь 2025 года с новым КБК
