При оказании услуг населению организации и большинство ИП не вправе выдавать типографские БСО вместо чека ККТ. Бланки можно формировать только при помощи автоматизированной системы БСО.
Бланки строгой отчетности
Типографские БСО не подтверждают факт расчета за услуги. Бланк подтверждает факт расчета, если он сформирован при помощи ККТ или автоматизированной системы БСО. Фактически самостоятельно разработанные типографские бланки организации и ИП могут продолжать использовать, но не вместо кассового чека, а наравне с ним. Однако применять их или нет, организация или ИП решает самостоятельно. БСО по утвержденным формам применяют при тех расчетах, для которых они утверждены, однако и их нужно выдавать только вместе с кассовым чеком.
БСО выдают организации или ИП, которые оказывают услуги населению. Перечень услуг, относящихся к услугам населению, можно определить по:
- обирательной классификационной группировке «Платные услуги населению» на основе ОКВЭД2;
- обирательной классификационной группировке «Платные услуги населению» на основе ОКПД2.
Отметим, что можно формировать только фискальные БСО с помощью ККТ, за исключением случаев, когда можно выдавать типографский БСО вместо чека. Кроме того, организации и ИП не обязаны на услуги формировать именно БСО, можно пробивать обычный кассовый чек, дополнив его нужными реквизитами.
Кто и когда вправе выдавать БСО вместо чека
Организации и ИП, которые оказывают услуги населению, должны применять ККТ, независимо от налоговой системы и способа оплаты. Если организация или ИП ранее оформляли собственные формы БСО, они могут продолжить их выдавать, но дополнительно к кассовому чеку. Другой вариант – формировать бланки с помощью онлайн-кассы или автоматизированной системы БСО (письмо ФНС от 13.06.2019 № ЕД-4-20/11437). Такой бланк приравнивают к кассовому чеку, и он должен содержать те же обязательные реквизиты, которые должны быть в чеке. Можно дополнить БСО любыми дополнительными реквизитами с учетом специфики оказываемых услуг.
Продавцы, которые выдавали официально утвержденные БСО, должны продолжать их оформлять. Но вместе с этим бланком они также обязаны пробивать кассовый чек. Полный перечень утвержденных форм БСО смотрите в таблице выше в статье. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, части 8 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.
Выдавать бумажный БСО вместо кассового чека могут ИП на патенте, которые освобождены от применения ККТ. Подтвердить оплату своих услуг такие ИП могут любым документом, в том числе типографским БСО. Форму бланка ИП разрабатывает самостоятельно. Например, это может быть квитанция об оплате за услуги. При этом ИП должен в бланке указать определенные реквизиты.
Остальные ИП обязаны формировать фискальные БСО или чеки ККТ. Типографские бланки можно выдавать вместе с чеком.
Как зарегистрировать автоматизированную систему БСО
Автоматизированную систему БСО надо зарегистрировать в инспекции. Система относится к контрольно-кассовой технике, поэтому к ней предъявляют такие же требования, как и к онлайн-кассам (абз. 2 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Все они перечислены в пункте 1 статьи 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. В частности, автоматизированная система должна быть включена в реестр, оборудована фискальным накопителем и зарегистрирована в налоговой инспекции. Единственное отличие такой системы от онлайн-кассы в том, что АС БСО можно использовать только при оказании услуг, онлайн-ККТ применяют как при расчетах за услуги, так и при расчетах за товары (письмо ФНС от 13.06.2019 № ЕД-4-20/11437, абз. 3 п. 1 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Чтобы зарегистрировать автоматизированную систему БСО, подайте заявление в инспекцию.
Как применять БСО
Есть три варианта применения БСО:
- Оформить БСО с помощью ККТ. Такой БСО должен содержать обязательные реквизиты. Также в онлайн-БСО можно включить дополнительные реквизиты, учитывающие специфику деятельности продавца.
- Оформить типографский БСО по собственной форме с одновременной выдачей кассового чека. В этом случае БСО является дополнительным документом, который организация или ИП оформляет на оказанные услуги, если в таком бланке есть необходимость. Такой БСО можно и не оформлять. Достаточно одного кассового чека, в который также можно включить нужные дополнительные реквизиты.
- Оформить БСО с нанесением на него QR-кода или реквизитов чека. По таким правилам можно оформлять БСО по утвержденным формам, например парковочный чек, утвержденный приказом Минтранса от 24.06.2014 № 166.
Выдача БСО по утвержденной форме не освобождает от обязанности применять ККТ. Чек нужно будет пробить, но такие налогоплательщики вправе работать с ККТ по упрощенным правилам. Во-первых, они могут применять удаленную ККТ. Во-вторых, такие организации могут вместо чека выдавать покупателю бумажный БСО с напечатанными на нем реквизитами кассового чека, которые позволят идентифицировать этот чек.
Выдачу БСО с распечатанными на нем реквизитами приравнивают к выдаче чека клиенту, и дополнительно направлять покупателю чек не нужно. Упрощенный порядок – это право организации, она может применять общий порядок и выдавать клиенту чек вместе с БСО. Продавцы также могут формировать бланки с помощью автоматизированной системы БСО.
Обязательные реквизиты БСО
Бланки строгой отчетности, которые формируют на ККТ, должны содержать обязательные реквизиты. Полный перечень реквизитов, которые должны быть в фискальном БСО, смотрите в таблице ниже.
Перечень обязательных реквизитов БСО
|
Реквизит |
Значение |
|
Наименование документа |
БСО |
|
Порядковый номер за смену |
Порядковый номер за смену присваивает автоматизированная система |
|
Дата, время и место (адрес) расчета |
При расчете в зданиях и помещениях – адрес здания и помещения с почтовым индексом. При расчете в транспортных средствах – наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя. При расчете в сети Интернет – адрес сайта пользователя. |
|
Наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя |
Сокращенное наименование компании. Фамилия, имя, отчество ИП полностью. Реквизит отражают в настройках ККТ до того, как начали ее использовать |
|
ИНН пользователя |
ИНН компании или ИП. Реквизит отражают в настройках ККТ до того, как начали ее использовать |
|
Применяемая при расчете система налогообложения |
Применяемая пользователем система налогообложения:
|
|
Признак расчета |
Приход – получение средств от покупателя (клиента). Возврат прихода – возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него. Расход – выдача средств покупателю (клиенту). Возврат расхода – получение средств от покупателя (клиента), выданных ему |
|
Наименование услуг, платежа, выплаты, их количество |
Наименование услуг. |
|
Цена услуги |
Цена в рублях за единицу услуги с учетом скидок и наценок |
|
Стоимость услуги с указанием НДС. Сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по каждой ставке |
НДС не отражают пользователи, которые не являются плательщиками НДС, освобождены от НДС или производят расчеты за услуги, не подлежащие обложению НДС |
|
Форма расчета |
Оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке. По каждой форме расчета указывают сумму оплаты |
|
Должность и фамилия лица, которое произвело расчет с покупателем, оформило БСО и выдало его покупателю |
Должность и Ф. И. О. кассира, который произвел расчет. Не требуется указывать при оплате электронными средствами платежа через интернет |
|
Регистрационный номер ККТ |
Номер, который присвоила ИФНС при регистрации АС БСО. Реквизит указывают при настройке АС до того, как начали на ней работать |
|
Заводской номер экземпляра модели фискального накопителя |
Номер из паспорта ФН |
|
Фискальный признак документа |
Генерируется накопителем, отображается автоматически |
|
Адрес сайта уполномоченного органа в сети Интернет, на котором можно проверить подлинность БСО |
|
|
Абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) |
Реквизит указывайте, если направляете покупателю:
|
|
Адрес электронной почты отправителя БСО в электронной форме |
Реквизит указывайте, если направляете покупателю электронный БСО |
|
Порядковый номер фискального документа |
Автоматически присваивает АС БСО |
|
Номер смены |
Автоматически присваивает АС БСО |
|
Фискальный признак сообщения (для БСО, хранимых в фискальном накопителе или передаваемых оператору фискальных данных) |
АС БСО автоматически формирует и присваивает БСО при передаче оператору фискальных данных |
|
QR-код |
Двухмерный штриховой код, содержащий в кодированном виде реквизиты проверки БСО |
|
Место (адрес) установки автоматического устройства для расчетов, с применением которого был расчет |
Реквизит указывают при расчетах с применением автоматических устройств |
БСО может содержать дополнительные реквизиты с учетом специфики деятельности продавца. Все реквизиты в БСО должны быть четкими и легко читаться в течение шести месяцев со дня их печати на бумажном носителе.
Как хранить БСО
Порядок хранения зависит от того, какие БСО используете: фискальные или бумажные.
Фискальные БСО
Продавцы не обязаны хранить БСО, сформированные на ККТ и переданные покупателю. Продавец обязан выдать БСО покупателю в момент расчета. Однако по желанию отчет о закрытии смены организация может распечатывать и хранить определенное время, если это нужно для учета.
Продавец обязан хранить только фискальный накопитель, в котором содержится информация о сформированных БСО. Срок хранения – пять лет с даты, когда завершили его использование. Кроме фискального накопителя, информация о БСО хранится у оператора фискальных данных и в налоговой инспекции.
Покупатели – организации и ИП должны хранить БСО не менее пяти лет после отчетного года (ч. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Однако БСО, сформированные с помощью ККТ, быстро выцветают и становятся нечитаемыми уже через несколько месяцев. Чтобы исполнить обязанность по хранению фискального БСО, рекомендуем просить продавца, чтобы он направлял их в электронном виде. Для этого до момента расчета нужно назвать продавцу номер мобильного телефона или адрес электронной почты (п. 2 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Бумажные БСО
Выданные БСО являются первичными учетными документами, поэтому храните их пять лет. Это касается как продавцов, так и покупателей – ИП и организаций (п. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Как списать БСО
Копии (корешки) БСО, которые вы использовали для расчетов без применения ККТ до 1 июля 2019 года, нужно было хранить пять лет. После того как срок хранения закончится, документы нужно списать на основании акта.
© Статья подготовлена редакцией журнала "Зарплата"